Kvalificerad personaloption
Skriv ut Definition En särskild typ av personaloptioner som uppfyller vissa krav både på innehavaren och det företag som ställer ut optionen. Lagrum 11 a kap. IL Kommentar För att underlätta för vissa företag att rekrytera och behålla medarbetare har regler om kvalificerade personaloptioner införts från och med den 1 januari En personaloption beskattas inte när man får den, utan beskattning sker när man tillträder ett värdepapper.
När innehavaren använder sin personaloption för att tillträda värdepappret ska skillnaden mellan värdepapprets marknadsvärde och det som innehavaren betalar beskattas som inkomst av tjänst. Skillnaden mellan en personaloption och ett värdepapper definieras i värdepappersregeln. Om en personaloption uppfyller nedanstående krav är det en kvalificerad personaloption. Detta leder till att det inte sker någon beskattning i inkomstslaget tjänst även om marknadsvärdet är högre än det som innehavaren betalar.
Det sker varken beskattning när innehavaren tillträder den kvalificerade personaloptionen eller när innehavaren använder den kvalificerade personaloptionen för att tillträda ett värdepapper. Det är först när innehavaren avyttrar värdepappret som det sker en beskattning.
Skillnaden mellan anskaffningsvärdet och försäljningspriset beskattas då som inkomst av kapital. Den som ställer ut den kvalificerade personaloptionen får inte avdrag för den personalkostnad som uppkommer.
Förslag på generösare regler om kvalificerade personaloptioner
Det utgår inte arbetsgivaravgifter för den förmån som det kan innebära att få en kvalificerad personaloption. Krav på företaget som ger ut optionerna Den anställde ska vara anställd på ett företag som uppfyller samtliga nedanstående krav: Det ska vara ett aktiebolag eller utländskt bolag med fast driftställe i Sverige och med hemvist inom EES-området eller land som Sverige har ett skatteavtal med klausul om informationsutbyte.
Under räkenskapsåret innan optionen ställs ut får omsättningen eller balansomslutningen totalt i koncernen inte överstiga 80 miljoner kr. Under räkenskapsåret innan optionerna ställs ut får medelantal anställda och delägare som arbetar i företaget inte överstiga 50 personer. Varken bolaget eller något bolag i koncernen får vara föremål för handel på reglerad marknad.
Bolaget ska bedriva rörelse, dock inte inom något av följande områden: - Bank- eller finansieringsrörelse. Bolagets verksamhet, ska vara nystartad, den får inte ha bedrivits längre än tio år. Bolaget får inte: - vara skyldigt att upprätta kontrollbalansräkning - vara föremål för företagsrekonstruktion Totalt får bolaget inte ha ställt ut optioner överstigande ett värde på 75 miljoner kr.
Krav på innehavaren av optionerna och på optionerna Innehavaren och optionerna måste uppfylla samtliga nedanstående krav: Innehavaren måste utnyttja optionerna tidigast efter tre år men senast inom tio år från tillträdet av optionerna.
Personaloptioner och dess skattemässiga konsekvenser
Optionerna får inte sammanlagt vara värda mer än 3 miljoner kr när de ges ut. Innehavaren måste vara anställd och arbeta minst 30 timmar per vecka. Under innehavstiden måste innehavaren få en ersättning för arbete som uppgår till minst 13 inkomstbasbelopp. Värdet på optionerna värderas enligt en förenklad modell.
Kvalificerade personaloptioner
Om det sålts aktier mellan oberoende parter de senaste 12 månaderna värderas bolaget i enlighet med den senaste transaktionen. Om det inte gjorts några transaktioner värderas bolaget till dess bokförda substans enligt den senaste fastställda balansräkningen. Om det inte finns någon balansräkning fastställd utgår man från kvotvärdet. Skatteverket anser att teckningsoptioner aldrig kan vara kvalificerade personaloptioner, det innebär att man måste utforma en kvalificerad personaloption som ett vanligt avtal mellan företaget och den anställde för att uppfylla Skatteverkets uppfattning.
Det är inte rättsligt prövat om till exempel en teckningsoption som är belagd med ett överlåtelseförbud kan vara en kvalificerad personaloption. Genom HFD ref. Skatteverket har därmed tagit fram ett justerat ställningstagande dnr: I förhandsbeskedet fanns en personaloption som gav rätt att förvärva ett antal aktier. Av villkoren framgick att förvärvet av aktier skulle genomföras genom att den anställde för sina personaloptioner tilldelades teckningsoptioner som direkt användes för förvärv av aktier.
Högsta Förvaltningsdomstolen har i ref. För kvalificerade personaloptioner som utfärdas efter 31 december har vissa förenklingar införts. Kravet på antal anställda har justerats till att det ska vara lägre än anställda istället för 50 och nettoomsättningen eller balansomslutningen får uppgå till högst miljoner kronor istället för 80 miljoner kronor.